前言

我們常聽說德國有一個完善的福利系統，但因此也有一個複雜而嚴苛的稅制。

 

如果你正考慮到德國工作的話，你可能會想知道，到底你的收入，多少會被扣掉？由於這個問題實在有太多人詢問，所以我特意準備了一個分享會爲香港人作講解，這次專欄文章，我便抽取準備筆記當中最重要的資訊，讓我們一起瞭解一下在德國到底要繳多少稅！

 

毛收入和淨收入的分別

我們在開始討論之前，先假設你是一個普通的僱員。第一個基礎，是要先瞭解德國工資單上的兩個關鍵詞：Brutto和Netto。

Brutto是你的「毛收入」，也就是你在工作合同中約定的薪金。然而，你實際在銀行戶口中收到的薪金，則稱爲Netto，這是扣除了各種稅項和社會福利支出後的「淨收入」。在德國，這兩者之間的差距可以相當大，對於香港人來講，甚至會覺得誇張。

 

稅項和社會福利支出

毛收入和淨收入之間的差額，到底去了哪裏？不清楚理解的話，很多人就統稱差額爲「稅」，但其實此處可以再分成兩部分：Steuer「稅項」和Sozialabgaben「社會福利支出」。

 

爲方便計，往後都會稱Steuer爲「稅」，而Sozialabgaben則是「社保費」。

 

所以我們可以這樣理解：

Netto 淨收入 = Brutto 毛收入 – Steuer 稅 – Sozialabgaben社保費

 

從工資中扣除的稅項

如果我們仔細看看德國僱員的糧單，我們便可把稅分成幾個部分，包括：

        ·         Lohnsteuer薪俸稅

        ·         Solidaritätszuschlag 團結進步稅

        ·         Kirchensteuer教會稅

 

以下我會略作解釋，最後我會以一個計算例子作演示，讓大家有一個更實在的認知。

 

Lohnsteuer薪俸稅

Lohnsteuer薪俸稅其實可以說是Einkommensteuer所得稅的一種「預繳」形式，稅務局會根據你的收入，先預算你所需要繳付的所得稅，每月自動扣除，進行年度報稅Steuererklärung之後，就會根據你的實際收入，向你徵收差額或發回多收的稅項。

 

所得稅就確實是大家認知「稅」的最基本形式，而德國計算所得稅的方式爲分區遞進，根據收入多寡，可以從百分之零到百分之四十五之間，相比香港最高百分之十七的所得稅率，確實會令高收入者覺得難以接受。

 

Solidaritätszuschlag 團結進步稅

兩德統一後，德國引入團結進步稅，德國人常稱Soli，用作資助東德地區的發展。以往Soli稅率是根據所得稅的5.5%作計算，但從2021年後，只有收入非常高的人才需要繳付Soli，對於大部分人來，Soli的計算方法已經不再重要。

 

Kirchensteuer教會稅

Kirchensteuer教會稅用於資助德國的宗教組織，教會稅的稅率通常為所得稅的8%到9%，取決於你所在的州份。如果你沒有宗教信仰，或有宗教信仰而沒有登記，則不須繳付。

 

到底應否登記稱爲教徒，繳付教會稅，當中的考慮和爭議都很多，在此不談。我建議，即使有宗教信仰，但如果跟德國教會的關係不緊密的話，則不應繳付教會稅。

 

從工資中扣除的社保費

另一方面，查看糧單被扣除的款項，除稅外，還有社保費，當中包括：

        ·         退休保險Rentenversicherung

        ·         醫療保險Krankenversicherung

        ·         失業保險Arbeitslosenversicherung

        ·         護理保險Pflegeversicherung

 

退休保險Rentenversicherung

就業時繳付毛收入大概18.6%的退休保險，退休後便可領取一定金額的退休金。這類似香港的強積金系統，但運作方式完全不同，退休後可領取的金額，其計算方法亦十分複雜，但這部分的支出，理論上是一種可以在將來得到的福利。

 

醫療保險Krankenversicherung

凡在德國工作，必定需要繳付醫療保險費。如果選擇公營醫療保險（Gesetzliche Krankenversicherung），所有必要的醫療支出，公保公司都會全包，保費則是每個月毛收入的14.6%，僱主僱員各自分擔一半的支出。當然，有人也會選擇私人醫療保險（Private Krankenversicherung），背後考慮或計算，過於複雜，有機會再談。

 

失業保險Arbeitslosenversicherung

如果不幸失業，而符合特定條件的話，失業者可以領取失業金。這是一個重要的保障制度，讓失業的人起碼有一段時間尋找新工作。雖然亦是不一樣，但可類比成香港的綜援制度。費用是毛收入的2.4%，僱主僱員各出一半。

 

領取失業金的條件和金額，同樣過於複雜，在此不提。

 

護理保險Pflegeversicherung

如果因爲健康問題，需要長期護理，這個保險費用就會成爲你的保障。費用是毛收入的大概3%，僱主僱員各出一半。

細節同樣按下不表。

 

以藍卡作計算例子

如果你是工程科技界的專才，想利用藍卡條件申請工作簽證，合約工資要求最少是每月約3800歐元，根據現時匯率，約爲港幣32000元。爲方便香港讀者起計，往後數字，一律用港幣作單位。

 

以單身人士無子女等假設的條件作計算：

 

稅項方面，薪俸稅大約爲港幣4900元，團結稅爲0元，如選擇繳付教堂稅，則只是幾百塊錢，否則亦是0元。

 

社保費則大約爲港幣6600，當中醫療保險，退休保險，近乎各佔一半，失業保險和護理保險，同樣只是一千幾百，沒有重大計算意義。

 

如此計算，最後「落袋」的金額則是21000港幣左右，計算比例，可說有三成半左右的毛收入，不能直接獲得！

 

 

是否覺得難受？下一期，我會爲大家再分析我對德國稅收制度的看法。

 

 

原文連載於《大紀元時報》專欄《杉下說德文｜石賈墨》

 

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